Introducción a la Unidad: Contabilidad de las Operaciones Comerciales

En esta unidad nos adentraremos en el estudio de la contabilidad asociada a las principales operaciones comerciales que se producen en el ámbito empresarial. Se trata de una parte esencial del registro contable, ya que estas operaciones —compras, ventas, ajustes por deterioro y provisiones— representan, en muchas organizaciones, hasta el 80% del total de los asientos contables realizados a lo largo de un ejercicio económico.

Precisamente por su peso cuantitativo y su repercusión cualitativa en la contabilidad financiera, resulta imprescindible comprender no solo su tratamiento contable, sino también su dimensión fiscal. Una correcta contabilización de estas operaciones no solo garantiza el cumplimiento de la normativa vigente, sino que además permite reflejar adecuadamente la actividad económica y facilita la posterior elaboración de los estados financieros.

Para facilitar el aprendizaje, he estructurado la unidad en varias secciones diferenciadas, siguiendo el orden lógico del ciclo comercial: comenzaremos analizando la contabilidad de las compras, continuaremos con las operaciones de venta y finalizaremos con el estudio de los ajustes por deterioro y la dotación de provisiones. Esta última parte nos permitirá introducir, de forma progresiva, ciertas operaciones contables que, aunque tienen lugar al cierre del ejercicio, guardan una estrecha relación con el ciclo comercial y suponen un puente hacia la unidad final dedicada específicamente al cierre contable.

En definitiva, esta unidad constituye un bloque fundamental en vuestra formación contable, ya que os permitirá manejar con solvencia la operativa contable más frecuente en cualquier empresa y os preparará para afrontar con éxito tanto el cierre contable como los análisis posteriores que de él se derivan.

Para contabilizar un cargo bancario por una factura no recibida, se debe utilizar la cuenta contable 4009, Proveedores, facturas pendientes de recibir. Se cargará la cuenta 4009 y se abonará la cuenta bancaria correspondiente por el importe del cargo. Posteriormente, cuando se reciba la factura, se ajustará la cuenta contable para reflejar el IVA y otros detalles de la factura. 

📌 Contabilización de un cargo en banco por una 

factura pendiente de recibir

✅ 1. Asiento en el momento del cargo bancario (sin factura):

Se utiliza la cuenta 4009 - Proveedores, facturas pendientes de recibir o conformar, porque se reconoce una deuda con el proveedor pero aún no se ha recibido el documento justificativo (la factura).

Ejemplo: Cargo en banco por 1.210 € (IVA incluido), factura aún no recibida.

✅ 2. Asiento cuando se recibe la factura:

Al recibir la factura, se reclasifica el importe desde la 4009 a la cuenta definitiva de proveedor (400), y se registra el gasto y el IVA soportado.

🧾 Notas importantes:

• Este procedimiento garantiza que el gasto se impute al periodo correcto, aunque la factura llegue más tarde.

• Es especialmente útil en cierres mensuales o anuales, para cumplir con el principio de devengo.

• La cuenta 4009 es una cuenta puente o transitoria, y debe quedar saldada una vez se reciba la factura.