Deducibilidad de los Gastos: Un Terreno de Fricción entre Contribuyentes y Administración Tributaria

Uno de los temas más delicados y controvertidos en la relación entre empresas, autónomos y la Agencia Tributaria es el relativo a la deducibilidad de los gastos. La cuestión no radica únicamente en que se incurra en un gasto y este haya sido efectivamente pagado, sino en que dicho gasto cumpla los requisitos legales y fiscales necesarios para ser considerado fiscalmente deducible. Es decir, que pueda ser tenido en cuenta para reducir la base imponible del impuesto correspondiente —ya sea el IRPF en el caso de los empresarios individuales o el Impuesto sobre Sociedades en el caso de las entidades—.

Este proceso de validación fiscal no siempre resulta claro ni pacífico. En muchas ocasiones, lo que para el contribuyente constituye un gasto real, necesario y vinculado a su actividad, para la Agencia Tributaria puede carecer del grado de justificación, necesidad o correlación con los ingresos exigido por la normativa. De ahí que este sea uno de los ámbitos donde más controversias, inspecciones y litigios se producen en la práctica.

Con el objetivo de introducir de forma progresiva este tema y fomentar el pensamiento crítico, iniciamos un breve análisis a partir de noticias actuales, consultas vinculantes y recursos oficiales, que nos permitirán comprender mejor las zonas grises de la deducibilidad fiscal y conocer los criterios que la Administración aplica en su interpretación.

A lo largo de esta sección, te propondré una serie de enlaces y documentos de interés que servirán como base para la reflexión, el debate y, sobre todo, para el desarrollo de una actitud responsable y fundamentada en el cumplimiento de las obligaciones fiscales.

Gastos no deducibles:

1. RETRIBUCIÓN DE FONDOS PROPIOS.

2. GASTOS DERIVADOS DE LA CONTABILIDAD DEL IMPUESTO DE SOCIEDADES.

3. MULTAS Y SANCIONES.

4. PÉRDIDAS EN EL JUEGO.

5. GASTOS POR DONATIVOS Y LIBERALIDADES.

6. GASTOS POR ACTUACIONES CONTRARIAS AL ORDENAMIENTO JURÍDICO.

7. GASTOS DE OPERACIONES REALIZADAS EN PARAISOS FISCALES.

8. GASTOS DERIVADOS DE LA EXTINCIÓN DE LA RELACIÓN LABORAL O MERCATIL.

9. GASTOS FINANCIEROS DE DEUDAS CON ENTIDAES DEL GRUPO.

10. GASTOS POR OPERACIONES CON PERSONAS O ENTIDADES VINCULADAS.

11. LIMITACIÓN DE LA DEDUCIBILIDAD DE GASTOS FINANCIEROS.

Fuente: web Ramells Ramoneda.