Aquí puedes ver los modelos de documentos que se trabajarán en el ejercicio de simulación. A través de ellos aprenderás a entenderlos y contabiliarlos. La idea es que de familiarices con ellos para poder contabilizarlos.
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Editado por Cristóbal Castillo Morales. ISSN 2660-549X. Registrado en la Propiedad Intelectual de la Junta de Andalucía número 04/2021/4191
1. Facturas Personalizadas y en Español (Hortinova Sur SL)
A. Modelo de Factura con Retención (IRPF) Este modelo simula una factura de gastos que recibe Hortinova Sur SL de un profesional (un Ingeniero Agrónomo). Todos los campos fiscales y el concepto están en español.
B. Modelo de Factura Estándar (Sólo IVA 21%) Simula una factura de compra. Hortinova Sur SL es el cliente que compra material de oficina. Concepto ("Ordenador Portátil") y etiquetas en español.
C. Modelo de Factura Mixta (IVA 21% y 10%) El modelo clave: Hortinova vende fertilizantes (21%) y plantas ornamentales (10%). Los conceptos y el desglose de IVA están en español.
2. Justificantes Bancarios
A. Justificante de Cargo en Cuenta (Recibo SEPA) Simula un cobro domiciliado. Hortinova Sur SL es el acreedor. Título y campos ("Fecha Operación", "Importe Cargado") en español.
B. Justificante de Transferencia Bancaria Hortinova Sur SL es el ordenante. Título ("Comprobante...") y campos ("Beneficiario", "Importe Transferido") en español
3. Documentos de cobros-pagos
A. Modelo de Cheque Bancario Emitido por Hortinova Sur SL. Título ("Cheque") y campos ("Páguese a la orden de", importe en letra y número) en español.
B. Modelo de Pagaré (Pagaré de Cuenta Corriente) Un pagaré emitido por Hortinova Sur SL para aplazar un pago. Título ("Pagaré") y campos ("Vencimiento", "A la orden de", importe en letra) en español.
4. Documentos de cobros-pagos
Nómina Detallada de Hortinova Sur SL (Modelo Académico)
El total de Devengos (Bruto) es de 2.795,00 €, y tras aplicar las deducciones de la Seguridad Social (4,70%, 1,55%, 0,10%) y el IRPF (14,00%), el importe Líquido (Neto) a percibir es de 2.245,55 €.
5. Operaciones intracomunitarias
1. Factura de Compra Intracomunitaria (Hortinova Sur SL es el Cliente)
1. Factura de Compra Intracomunitaria (Hortinova Sur SL es el Cliente)
En este modelo, Hortinova Sur SL compra material a un proveedor de otro país de la UE (en este caso, un proveedor de sustratos en los Países Bajos). Verás que la factura muestra el IVA (VAT) al 0%.
2. Factura de Venta Intracomunitaria (Hortinova Sur SL es el Vendedor)
2. Factura de Venta Intracomunitaria (Hortinova Sur SL es el Vendedor)
Este es el modelo de venta. Hortinova Sur SL exporta sus productos a otro miembro de la UE (un cliente en Portugal). Verás que, al igual que en la factura anterior, se aplica IVA (0%) y se incluye la referencia legal sobre la inversión del sujeto pasivo.
1. La Inversión del Sujeto Pasivo (El Marco Legal)
1. La Inversión del Sujeto Pasivo (El Marco Legal)
Es la ley la que dice: "Se invierte la obligación". Normalmente el vendedor repercute el IVA al comprador. Aquí es al revés: el comprador (Hortinova) se convierte en el responsable de declarar el impuesto ante Hacienda. Por eso en la factura debe aparecer ese texto, para justificar legalmente por qué el IVA es 0%.
2. La Autorrepercusión (La Técnica Contable)
2. La Autorrepercusión (La Técnica Contable)
Es lo que hace el contable de Hortinova cuando recibe la factura de Holanda. Como la factura viene al 0%, el contable hace un "truco" de magia contable en el Modelo 303:
IVA Repercutido: Calcula el 21% de la factura y lo pone en la casilla de IVA devengado (como si lo hubiera vendido él).
IVA Soportado: Pone esa misma cantidad en la casilla de IVA deducible.
El resultado final es 0 (+21 -21 = 0), pero Hacienda queda informada de que ha habido una compra en el extranjero.
¿Por qué es importante para el ejercicio de Hortinova Sur SL?
¿Por qué es importante para el ejercicio de Hortinova Sur SL?
Si tus alumnos simplemente registran la factura al 0% y se olvidan, estarían cometiendo un error informativo grave.
Sin autorrepercusión: No aparece la operación en el Modelo 303 ni en el Modelo 349 (operaciones intracomunitarias).
Con autorrepercusión: El IVA se "neutraliza" (no se paga dinero extra), pero los datos quedan registrados correctamente para la AEAT.
Regla nemotécnica para la web: La Inversión es lo que pone el papel (la factura), la Autorrepercusión es lo que teclea el contable en el ordenador.
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